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• 13注会税法·王金霞强化班·【021】第七章__资源税法和土地增值税法（3）.doc

  7/ NUMS7 【考点六】土地增值税增值额的确定二、扣除项目金额（五）财政部规定的其他扣除项目 【相关链接】掌握本考点应当先确定是房地产开发企业，还是非房地产开发企业，是转让新建房还是转让存量房，从而确定其有几项扣除项目。本考点常出现于选择题、计算题和综合题，近年来计算性题目出现得较频繁，其通常和企业所得税结合出题，难度较大，考生应当给予高度的重视。另外，计算扣除项目金额时，要注意相关性原则的

• 13注会税法·王金霞强化班·【020】第七章__资源税法和土地增值税法（2）.doc

  5 【考点五】土地增值税纳税义务人、征税范围和税率一、纳税人土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物产权并取得收入的单位和个人。单位包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人包括个体经营者。【提示】土地增值税是对转让房地产行为，在转让环节对转让方征收的一种税。转让方在房地产转让环节除为土地增值税纳税人外，还是营业税、城建税、教育费附加、印花税和所得税的纳

• 13注会税法·王金霞强化班·【019】第七章__资源税法和土地增值税法（1）.doc

  5 第七章资源税法和土地增值税法本章考情分析2013年以前，本章仅仅包括资源税一个税种，资源税考试的题型均以客观题题型出现，个别年份与增值税结合，出现在计算题中；题量2～3题，分值2～3分。资源税的考核重点是资源税征税界限的划分、资源税计税依据的一般规定和特殊规定，资源税的纳税义务发生时间及纳税地点。难点主要是资源品应税与否界限的划分以及与税收优惠政策的衔接；资源税与增值税的关系，尤其是资源税视

• 13注会税法·王金霞强化班·【006】第二章__增值税法（3）.doc

  6 【考点五】纳税人销售旧货、自己使用过的物品的税务处理一般纳税人销售旧货、自己使用过的固定资产和除固定资产以外的其他物品的税务处理：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据购进时进项税额是否已经抵扣，税务处理有所不同。 二、小规模纳税人（除其他个人外）销售旧货和自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳税额=含税销售额/（1＋3%）×2%三、纳税人将自己使用过的固定资产处置，发生视同

• 13注会税法·王金霞强化班·【005】第二章__增值税法（2）.doc

  7 （二）不征收增值税的业务1纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。2纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。【考点链接】对于不

• 13注会税法·王金霞强化班·【009】第二章__增值税法（6）.doc

  7 【考点十二】出口货物和劳务增值税免税政策一、适用范围1出口企业或其他单位出口规定的货物（15项具体规定）。2出口企业或其他单位视同出口货物和劳务：（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]；（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。3出口企业或其他单位未按规定申报或

• 13注会税法·王金霞强化班·【008】第二章__增值税法（5）.doc

  5 【考点九】小规模纳税人应纳税额的计算一、基本规定1应纳税额＝不含税销售额×征收率3%2含税销售额换算不含税销售额＝含税销售额÷（1＋3%）二、小规模纳税人销售旧货及自己使用过物品的处理小规模纳税人（除其他个人外）销售旧货、自己使用过的物品的税务处理如下表【提示】小规模纳税人购进货物的进项税额不得抵扣。【例题?单选题】某超市为增值税小规模纳税人，2012年2月购进商品取得普通发票，共支付金额2

• 13注会税法·王金霞强化班·【007】第二章__增值税法（4）.doc

  6 6视同销售货物行为的销售额的确定有同类货物销售价格按同类价格确定计税销售额，分为两种：无同类货物销售价格按组成计税价格确定计税销售额，分为两种：非应税消费品：组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率) 应税消费品：组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税税额注意：外购的货物一定存在售价，要么是纳税人的售价，要么是买价。若是没有售价而需要组成计税价格的情况。【提示】若增值税视同销售的同时需要

• 注会税法·王金霞强化班·第二章增值税法（7）.doc

  【考点二十】出口货物退(免)税政策及适用范围☆考点精析出口退免税的含义：是指在国际贸易业务中对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税即对增值税出口货物实行零税率对消费税出口货物免税出口货物零税率的含义：一是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付一出口退(免)税的基本政策包括三类：出口免税并退税出口免

• 13注会税法·王金霞强化班·【012】第三章_消费税法（3）.doc

  6 【考点四】应纳消费税的计算四个大问题：应税消费品生产销售环节应纳消费税计算、委托加工环节应纳消费税计算、进口环节应纳消费税计算、已纳消费税扣除的计算。一、生产销售环节应纳消费税的计算三种计税方法：从价定率征收，应纳税额=销售额×比例税率从量定额征收，应纳税额=销售数量×定额税率复合计税，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率【例题·单选题】2012年10月国内某手表生产企业（增值