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  4 第十二章风险应对讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下十个问题：1总体应对措施的内容（教材P252/121）。 2增加审计程序的不可预见性示例（教材P254表12-1/121）。 3了解内部控制与控制测试的区别（教材P259/123）。 4本审计期间测试某项控制的决策（教材P266图12-1 /123）。 5控制测试中，获取剩余期间补充证据时应当考虑的因素（教材P263/1

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  3 三、实质性程序的时间（教材P271）1如何考虑是否在期中实施实质性程序如果拟定在期中实施实质性程序时，应当考虑的因素（重点掌握）（1）控制环境和其他相关的控制；（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；（3）实质性程序的目的；（4）评估的重大错报风险；（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错

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  5 第三节控制测试一、控制测试的含义和要求（教材P259）1控制测试的含义控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报的运行有效性的审计程序。【知识点拓展】1“控制测试”与 “了解内部控制”（1）控制测试的目的是为了获取审计证据证明已经设计并正在运行的某认定相关的内部控制运行是否有效，即是否防止或发现并纠正了财务报表重大错报。（2）了解内部控制的目的是为了获取审计证据证明针对某

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  3 第四节实质性程序一、实质性程序的含义和要求二、实质性程序的性质三、实质性程序的时间四、实质性程序的范围一、实质性程序的含义和要求（教材P267）1实质性程序的含义2实质性程序的要求1实质性程序的含义实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括下列两类程序：（1）对各类交易、账户余额和披露的细节测试；（2）实质性分析程序。2实质性程序的要求（1）实施实质性程序的原则要求无论

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  4 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义和要求（教材P255）（一）进一步审计程序的含义（教材P255）进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。【相关说明】“进一步审计程序”是审计准则中的专业术语，针对的是注册会计师在计划审计工作中已实施的“风险评估程序”后，根据评估的财务报表重

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  7 第五节评估重大错报风险一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险二、需要特别考虑的重大错报风险三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险四、对风险评估的修正一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（教材P246）（一）评估重大错报风险时应当考虑的因素 （二）评估重大错报风险的审计程序 （三）考虑控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 （四）考虑控制对评估认定层次重大错报风险的影响

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  6 三、“了解内部控制”的深度（教材P222）（一）“了解内部控制”的基本要求（二）“了解内部控制” 的定义（三）“了解内部控制”的方法（四）“了解内部控制”与测试控制运行有效性的关系（一）“了解内部控制”的基本要求（教材P222）在了解与审计相关的控制时，注册会计师应当综合运用询问被审计单位内部人员和其他程序，以评价这些控制的设计，并确定其是否得到执行。【相关链接】教材P125/72。（二）“

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_064_第十一章__风险评估_1_.doc

  本店有 注册会计师（专业+综合）、注册税务师、初中级会计师课程。购买一手课程请联系QQ 271213874 第四编审计测试流程 财务报表审计本编重要知识点本编内容的核心是注册会计师通过实施风险评估程序，识别财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。如下图所示:本编考情分析从历年考试情况看：考试题型主要是选择题和综合题。综合题的出题思路是结合第五编财务报表审计实务考查注册会计师如何识别财务

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  大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会学习考试论坛 第一编审计环境本编重要知识点1注册会计师审计是如何产生与发展的？（11） 2什么是审计？（12）3注册会计师执行审计业务中如果未能遵循专业准则，可能被追究哪些法律责任？（21）4注册会计师如果出具不实报告给利害关系人造成损失，是否承担民事赔偿责任？（22）本编考情分析从历年考试情况看：1考题内容集中在第二章第二节的《司法解释》十三条，请

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  2 七、与审计风险模型有关概念（教材P109-111）（一）与审计风险模型相关的基本概念1审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。2重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。【例题9·单选题】下列与重大错报风