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  1 第三节审计重要性一、重要性的含义重要性概念可从下列三个方面理解：1如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。【例题5·单选题】关于重

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  3 第二节总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略（教材P104） （一）制定总体审计策略目的（教材P104）注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。【相关说明1】本部分内容庞杂而抽象，请务必结合教材P116的附录6-1理解，因为围绕本部分内容的考题非常灵活，但万变不离其宗。（二）制定总体审计策略应考虑的事项（重点理解）注册会计师在制

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  3 第三编审计基本原理 财务报表审计第六章审计计划讲解内容本章考情分析 年份 题型2010年2011年2012年单选题9题9分3题3分多选题4题4分1题2分简答题综合题合计9分4分5分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下十一个问题：1初步业务活动的目的和内容（教材P99/61）；2审计的前提条件（教材P100/61）；3审计业务约定条

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  3 二、审计的工作前提（二）“审计的前提条件”提到的两个“条件”其一，注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受或是否适用。请见教材P100第4段:比如，假设ABC会计师事务所承接中国农业银行（该银行已在中国境内上交所和中国境外的香港联交所两地同时上市）2012年财务报表的审计委托，作为承接审计业务的ABC会计师事务所“审计的前提条件”之一是评价中国农业银行

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_037_第六章__审计计划_4_.doc

  3 二、具体审计计划（教材P106）（一）具体审计计划的目的（教材P106）1获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平；2确定审计程序的性质、时间安排和范围。（二）具体审计计划的内容（准确掌握，教材P106）具体审计计划包括以下三大部分：1为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序（ 112）的性质、时间安排和范围；2针对评估的认定层次的重大错报风险，

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_039_第六章__审计计划_6_.doc

  3 三、财务报表整体的重要性水平（教材P111） （一）确定财务报表整体重要性的目的注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，以便能够评价财务报表整体是否公允反映。（二）财务报表整体重要性的含义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 财务报表整体的重要性和特定类别的重要性财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_048_第七章__审计证据_5_.doc

  3 第四节分析程序一、分析程序的目的（教材P133）1分析程序的含义分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。【相关说明】分析程序特别强调“财务数据与非财务数据”的内在联系。请大家看历年综合题中的 “风险评估与风险应对” 综合题。其中“

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_028_第五章__审计目标_4_.doc

  3 三、执行审计工作的基本要求（四）审计证据和审计风险（教材P89）1获取审计证据的基本要求为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。2审计证据的具体内容详见教材第七章第一、二节，此处略。3审计风险详见教材第六章第三节，此处略。（五）审计的固有限制（教材P89）1基本观点2导致审计的固有限制的因素1基

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_088_第十六章__货币资金的审计_1_.doc

  5 第十六章货币资金的审计讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题：1货币资金内部控制制度（教材P360-P362/161）；2库存现金的监盘程序（教材P365表16-1/162）；3银行存款余额调节表的审查（教材P369表16-2/163）；4银行存款函证程序（教材P370表16-3/163 ）。考纲要求与教材变化1测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_042_第六章__审计计划_9_.doc

  2 七、与审计风险模型有关概念（教材P109-111）（一）与审计风险模型相关的基本概念1审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。2重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。【例题9·单选题】下列与重大错报风