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  您贴身的财税专家12 4为雇员承担个人所得税的税前扣除问题《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 ■实务中，有以下两种处理办法：(1)为雇员承担的个人所得税款作为个人工资薪金的

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  您贴身的财税专家11 (四)工会经费支出◎《企业所得税法实施条例》规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。◎所得税汇算清缴：首先，核实本年度实际发生的计入成本费用的工会经费；然后，测算工会经费扣除限额（须有工会专用凭据）；若实际发生的工会经费超过扣除限额，将超过的部分，填列到《纳税调整项目明细表》（附表三）第25行“工会经费支出”，调增应纳税所得额。◎目前，企业缴纳的工会经费大都由地方税务局负责代征，一般不会发生超标准扣除问题。

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  您贴身的财税专家11 ■讨论1企业以股东名义或其他企业名义向银行借款的利息支出，可否在税前扣除满足以下条件的，可以在税前扣除：(1)企业与实际借款人签署借款合同；(2)由实际借款人到税务部门开具发票；(3)符合关联方借款利息支出的相关规定。2统借统贷成员企业按银行相同利率支付的利息，可否在税前扣除？企业统借统贷成员企业按金融机构相同利率水平支付的利息，属于与生产经营有关的合理支

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  您贴身的财税专家11 3在建工程损失的确认在建工程停建、报废损失，为该工程项目投资账面价值扣除残值后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：(1)工程项目投资账面价值确定依据；(2)工程项目停建原因说明及相关材料；(3)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。工程物资发生损失，可比照存货损失的规定确认。

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  您贴身的财税专家11 3因投资者投资未到位而发生借款的费用扣除《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定，企业因投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额而对外借款所发生的利息支出，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，由企业投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。◎在计算不

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  您贴身的财税专家11 (一)借款费用的资本化◎点：借款费用资本化的范围和标准；税前扣除。◎《企业所得税法实施条例》规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《企业所得税法实施条例》的规定扣除。1 企业为购置建造固定资产、无形资产而发生的借款

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  您贴身的财税专家11 3汇算清缴时纳税调整(1)查阅职工名册、劳动用工合同、劳务派遣合同等，核实在企业任职或受雇的职工人数。(2)通过“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等账户，对照“应付职工薪酬工资”明细账、工资结算单、职工薪酬明细表等，核实企业实际发生的工资薪金总额。(3)按照税法规定的确认原则，核实企业实际发生的合理的工资薪金总额。(4)填列《纳税调整项目明细表》（

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  您贴身的财税专家11 1企业为购置建造固定资产、无形资产而发生的借款费用企业为购置建造固定资产、无形资产发生借款，在购置、建造期间发生的合理的借款费用，计入固定资产、无形资产的成本，在资产使用期间，以折旧、摊销方式在税前扣除。不合理的借款费用，不得在税前扣除。【例19】某企业为扩建厂房向其他企业拆借资金1 000万元，年利率10%，金融企业同期同类贷款利率66%。厂房扩建工程于12个月完工。(

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  您贴身的财税专家11 (一)工资薪金支出■点：工资薪金支出的真实性和合理性；为雇员承担的个人所得税能否在税前扣除？■《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。1 什么是工资薪金？2 如何判定工资薪金的合理性？3 汇算清缴时纳税调整4 为雇员承担个人所得税的税前扣除问题

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  您贴身的财税专家11 1什么是工资薪金？◎工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。◎《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：自2011年起，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返