注册会计师 - 会计第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 04 讲在某一时段内履行的履约义务的收入确认方法(2)在某一时段内履行的履约义务的收入确认方法对于在某一时段内履行的履约义务企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入履约进度不能合理确定的除外企业应当采用恰当的方法确定履约进度以使其如实反映企业向客户转让商品的履约情况①产出法产出法主要是根据已转移给客户的商
第04讲前期差错更正 第三节前期差错更正一前期差错的概念前期差错是指由于 没有运用或错误运用下列两种信息而对前期财务报表造成省略或错报1.编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息2.前期财务报告 批准报出时能够取得的可靠信息前期差错通常包括以下三个方面:1.会计记录错误2.应用 会计政策错误如果企业将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用也计入该项固定资产成本予以资本化则属于应用会计
注册会计师 - 会计第 PAGE 6 页(一手最快更新:)第 04 讲在某一时段内履行的履约义务的收入确认方法(2)在某一时段内履行的履约义务的收入确认方法对于在某一时段内履行的履约义务企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入履约进度不能合理确定的除外企业应当采用恰当的方法确定履约进度以使其如实反映企业向客户转让商品的履约情况①产出法产出法主要是根据已转移给客户的商
注册会计师 - 会计第 PAGE 3 页(一手最快更新:)第 05 讲在某一时点履行的履约义务2.在某一时点履行的履约义务当一项履约义务不属于在某一时段内履行的履约义务时应当属于在某一时点履行的履约义务对于在某一时点履行的履约义务企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入在判断客户是否已取得商品控制权时企业应当考虑下列迹象:企业就该商品享有 现时收款权利即客户就该
第04讲销售货物提供加工修理修配劳务的税率和征收率考点 1.4 增值税的税率与征收率一销售货物提供加工修理修配劳务(一)基本规定★★★按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人(税率)基本税率13①除了列举的执行 9低税率的商品以外的货物②全部的加工修理修配劳务低税率 9物质食粮耕种饲料化肥农药农机农膜二甲醚食材初级农产品(粮食等)【提示 1】含蔬菜水产品【提示 2】速冻饺子适用 13配料食用盐食
注册会计师 - 会计第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 08 讲分摊合同折扣与分摊可变对价(二)将交易价格分摊至各单项履约义务1.分摊合同折扣的一般原则合同中包含两项或多项履约义务的企业应当在合同开始日按照各单项履约义务所承诺商品的 单独售价的相对比例将交易价格分摊至各单项履约义务单独售价是指企业向客户单独销售商品的价格单独售价无法直接观察的企业应当综合考虑其
第01讲会计政策变更一内容提要本章完整解析了会计政策会计估计变更和前期差错更正的处理方法和披露内容二关键考点 1.会计政策变更与会计估计变更的区分2.追溯调整法的会计处理3.追溯调整法与未来适用法的适用条件4.会计估计变更的报表披露内容5.前期差错更正的会计处理三历年试题分析年份题型题数分数考点2018单选题11.5会计政策变更的界定会计估计变更的界定计算分
第04讲递延所得税的确认知识点:确认递延所得税一递延所得税负债的确认和计量(一)递延所得税负债的确认除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债递延所得税负债(期末余额)期末应纳税暂时性差异×适用的所得税税率(二)递延所得税负债的计量1.所得税税率的确定递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异 转回期间适用的所得税税率计量所得税税
注册会计师 - 战略与风险管理第 PAGE 1 页(更多:)第 04 讲内部风险(二)内部风险1.战略风险企业战略风险具体体现在以下三个方面:(1) 缺乏明确的发展战略或发展战略实施 不到位可能导致企业盲目发展难以形成竞争优势 丧失发展机遇和动力(2)发展战略过于 激进脱离企业实际能力或偏离主业可能导致企业过度扩张甚至经营失败(3)发展战略因主观原因 频繁变
第04讲纳税义务人税率专题三纳税义务人一增值税的纳税人是在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)销售货物或者加工修理修配劳务(以下简称劳务)销售服务无形资产不动产以及进口货物的 单位和个人单位 是指企业行政单位事业单位军事单位社会团体及其他单位【解释】个人是指 个体工商户和其他个人二根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同增值税的纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人登记情形应当按一般纳税人
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