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  您贴身的财税专家11 1什么是工资薪金？◎工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。◎《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：自2011年起，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返

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  您贴身的财税专家11 3汇算清缴时纳税调整(1)查阅职工名册、劳动用工合同、劳务派遣合同等，核实在企业任职或受雇的职工人数。(2)通过“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等账户，对照“应付职工薪酬工资”明细账、工资结算单、职工薪酬明细表等，核实企业实际发生的工资薪金总额。(3)按照税法规定的确认原则，核实企业实际发生的合理的工资薪金总额。(4)填列《纳税调整项目明细表》（

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  您贴身的财税专家11 (一)工资薪金支出■点：工资薪金支出的真实性和合理性；为雇员承担的个人所得税能否在税前扣除？■《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。1 什么是工资薪金？2 如何判定工资薪金的合理性？3 汇算清缴时纳税调整4 为雇员承担个人所得税的税前扣除问题

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  您贴身的财税专家12 ■讨论(1)退休人员从原企业取得的供暖费，可否列入职工福利费？（可） (2)一些企业退休人员社保工资较低，企业按一定标准定期发放生活补助及节日慰问费，该项费用能否作为福利费列支？（可以）(3)员工报销的个人医药费，可否列入职工福利费？（可以）(4)过节发给职工的食品，是否属于职工福利费范畴？（属于）(5)企业租赁房屋免费提供给员工居住，其住房租金支出，可否计入职工福利费？

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  您贴身的财税专家12 3资产损失申报方式企业资产损失按其申报内容和要求，分为清单申报和专项申报两种申报形式。企业资产损失申报不符合规定要求的，由税务机关要求其改正；企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。(1)清单申报，即企业将发生的资产损失，按照会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算和纳税留存备查。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：①企

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  您贴身的财税专家12 4为雇员承担个人所得税的税前扣除问题《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 ■实务中，有以下两种处理办法：(1)为雇员承担的个人所得税款作为个人工资薪金的

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  您贴身的财税专家11 1职工福利费的列支范围《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工福利费，包括以下内容：(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用；福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；(

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  您贴身的财税专家11 2如何判定工资薪金的合理性？《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定，实际发放给员工的工资薪金。◎对工资薪金进行合理性确认时，按照以下原则掌握：(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

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  您贴身的财税专家11 1期末结存材料的成本是否真实核实期末结存材料成本，通常与核实发出材料成本同时进行。对此，可以通过“材料明细账”与“材料盘点表”，核实账表上的数量、金额是否一致。(1)核实期末结存材料的数量；(2)核实期末结存材料的计价；(3)核实期末结存材料成本有无异常情况。比如，期末结存材料的数量或金额一方为零，另一方为蓝字或者红字；或者数量或金额一方为红字，另一方为蓝字；或者数量或金

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  您贴身的财税专家11 3税前扣除规定与会计处理的协调《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。