企业发生亏损应怎样确认递延所得税资产根据新《企业会计准则第18号——所得税》规定企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算该方法是从资产负债表出发通过比较资产负债表上列示的资产负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差异即暂时性差异分别确认为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得

注册会计师 - 会计第  PAGE 4 页(一手最快更新：)第 03 讲长期股权投资和分期收款销售商品形成的长期应收款的所得税的核算其他计提资产减值准备的各项资产有关资产计提了减值准备以后其账面价值会随之下降而按照税法规定资产的减值在转化为实质性损失之前 不允许税前扣除从而造成资产的账面价值与其计税基础之间的差异【例·计算分析题】A 适用的所得税税率为 25税法规

注册会计师 - 会计第  PAGE 7 页(一手最快更新：)第 07 讲固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销2.固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年(1)内部销售方为存货购入方确认为固定资产①将与 内部交易形成的固定资产包含的 未实现内部销售损益予以抵销借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部销售企业的成本】固定资产——原价【内

第 PAGE 5页 共5页(更多：)一资产的计税基础1. 内部研究开发形成的无形资产【补充例题】(根据 2016年试题改编)( 1)甲 2×15 年 发生研发支出 1 000万元其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元资本化形成无形资产的部分为 600万元 2×16 年 发生资本化支出 200万元该研发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1日 达到预定用

第08讲未实现内部交易损益产生的递延所得税及所得税列报四合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税企业在编制合并财务报表时因 抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债同时调整合并利润表中的 所得税费用但与直接计入所有者权益的交易或事项及企

第 PAGE 6页 共6页第二节资产负债表日后调整事项◇资产负债表日后调整事项的处理原则◇资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法一资产负债表日后调整事项的处理原则资产负债表日后发生的调整事项应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样作出相关账务处理并对资产负债表日已经编制的财务报表进行调整这里的财务报表包括资产负债表利润表及所有者权益变动表等内容但不包括现金流量表正表【提示】涉及现金流量表补

一单项选择题第十一章收入2020年1月1日甲与乙签订合同向其销售W产品合同约定当乙在2020年的采 购量不超过2500件时每件产品的价格为100元当乙在2020年的采购量超过2500件时每 件产品的价格为85元乙在第一季度的采购量为200件甲预计乙全年的采购量不 会超过2500件2020年4月乙因完成产能升级而增加了原材料的采购量第二季度共向甲 公

【考点 5】内部债权与债务的抵销(★★★)母与子子相互之间因销售商品提供劳务以及发生结算业务等原因产生的债权债 务从企业整体角度来看它只是内部资金运动既不能增加企业的资产也不能增加负债需要抵销(一)应收账款与应付账款的抵销处理初次编制连续编制借：应付账款 贷：应收账款借：应付账款 贷：应收账款借：应收账款 —坏账准备贷：信用减值损失借：应收账款 —坏账准备贷： 未分配利润 —年

第十三章所得税本章考情分析本章阐述所得税的确认和计量等内容近三年考题涉及单项选择题多项选择题判断题计算分析题和综合题以主观题为主分数较高从近三年试题看本章内容非常重要考点年份 题型递延所得税资产的减值2020 年判断题递延所得税负债的会计处理2020 年单选题 2018年多选题所得税的会计处理2020 年综合题 2019年计算分析题 2019年综合题 2018年综合题暂时性差异的确定2018 年单

★★★考点 2.递延所得税资产的确认和计量一递延所得税资产的确认1. 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认相关的递延所得税资产【理解方法】因为可抵扣差异使得未来应交的税减少所以需要考虑未来的税够不够减所以有限制2. 可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减一般应视同可抵扣暂

第 PAGE 6页 共6页(更多：)第十九章所得税本章考情分析本章内容 非常重要各种题型均可以进行考核既可以 单独出题也可以与 资产负债表日后事项前期差错更正合并财务报表等内容结合在 主观题中进行考核近几年平均分值一般为 9分左右本章教材变化1. 对与 股份支付相关的当期及递延所得税的相关内容进行了修订2. 对部分文字进行了修订本章基本结构框架项目资产负债1. 账

中级会计实务(2021)考试辅导 不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT1页第六讲　所得税外币折算?【例题?计算分析题1】甲适用的企业所得税税率为25预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2019年1月1日甲公

第十三章所得税本章考情分析本章内容 非常重要 各种题型均可以进行考核既可以 单独出题也可以与 资产负债表日后事项前期差错更正等内容结合在 主观题中进行考核 2020年考核了 单选题 判断题和 综合题本章内容 无实质性变化本章教材变化本章基本结构框架项目资产负债1. 账面价值＞计税基础应纳税暂时性差异(递延所得税负债= 差异×未来税率)可抵扣暂时性差异(递延所得税资产= 差异×未来税率)2. 账面