单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级税务会计与纳税筹划 伍小玲任务三 消费税的会计核算主要内容会计核算生产销售环节应纳消费税的核算委托加工环节应纳消费税的核算进口环节应纳消费税的核算设置明细账应交税费—应交消费税知识目标掌握应交税费—应交消费税明细账的设置掌握消费税的会计核算能力目标能够正确计算消费税额能够正确对生产销
第一节 消费税概述鼓励生产使用小排量汽车(三)调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率 将雪茄烟生产环节的税率调整为36. 生产环节 商业批发 1.有偿转让应税消费品所有权的行为2.纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的3.委托加工的应税消费品委托加工收回的应税消费品直接出售的可不计算销售额不再征收消费税3.外购已税消费品连续生产后销售若连续生产应税消费品的准予从应纳消费税税额中扣
消费税计算题训练1.某轮胎厂委托某橡胶厂生产加工汽车内胎于某年8月份收回4000条橡胶厂按同类消费品销售价格72000元计算已代扣代缴消费税轮胎厂库存的委托加工收回的汽车内胎已纳消费税月初余额110000元月末余额49000元当月轮胎厂共销售汽车轮胎8500套实现销售收入387万元(不含税)计算该月份轮胎厂应纳消费税解:(1)确定准予扣除已收回委托加工的汽车内胎已纳消费税已纳消费税11-(万元)(
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第五章 营业税的会计核算 教学重点与难点 了解营业税的概念特点在理解和掌握我国营业税的税制要素的基础上熟练掌握企业应纳营业税额的计算方法会计账户的设置核算方法及纳税申报规定与程序重点:营业税的计算与核算难点:混合销售行为和兼营业务的会计核算 第一节 营业税的基本内容 一营业税的纳税人 营业税是指对在我国境内从事
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第三章 消费税会计 通过本章学习应主要理解和掌握我国现行消费税的基本规定应纳消费税的三种计算方法和消费税的会计处理方法 第一节 消费税概述一纳税义务人与纳税范围 消费税是对在我国境内从事生产委托加工和进口应税消费品
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第三章 消费税会计目录第一节 消费税基础知识 第二节 消费税基本内容 一消费税的征税范围 三消费税的税目税率 二消费税的纳税人 重点 难点重点:1.增值税和消费税的区别 2.计税依据的一般规定3.纳税环节难点:1.税率 2.销售额组成计税
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第4章 消费税会计 1第4章 消费税会计 4.1 消费税概述 4.2 消费税的计算 4.3 消费税的会计处理 24.1 消费税概述 消费税的涵义和特点 :1. 消费税的涵义 我国现行的消费税是对在我国境内生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税 我国消费税属于有限型消费税 34
第一节 消费税概述 (二)纳税期限 消费税的纳税期限和税款的缴纳期限与增值税相同 (三)纳税地点 纳税人销售的应税消费品自产自用的应税消费品除国家另有规定外均应在纳税人核算地的主管税务机关申报纳税 委托加工的应税消费品当受托方为个体户时由委托方在其核算地申报纳税除此之外均由受托方向其所在地的主管税务机关申报纳税 进口的应税消费品由进口人或其代
一会计科目的设置 (一)应交税费—应交消费税 (二)营业税金及附加销售实现时:借:营业税金及附加 贷:应交税费—应交消费税缴纳时:借:应交税费—应交消费税 贷:银行存款 逾期时: 借:其他应付款 1170 贷:其他业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 借:其他业务成本
第三章 消费税会计学习目标 :通过学习应该明确消费税纳税人征税范围计税依据税率计税方法等有关规定掌握消费税的计算与核算 ?第一节 消费税概述 一消费税概念纳税人纳税范围(一) 消费税概念概念:消费税是对在我国境内从事生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税即消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税(二)消费税纳税人 消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产委托加工进口应税
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