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  5 第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通一、前任与后任沟通的总体要求（教材P407） 1沟通的发起方在“前任”与“后任”的沟通过程中，“后任”负有主动沟通的义务。2沟通的前提尽管“后任”负有主动沟通的义务，但前提是需要征得被审计单位的同意。3沟通的方式“前任”与“后任”的沟通可以采用书面或口头的方式。4对沟通情况的记录尽管沟通可以采用书面或口头的方式进行，但无论是“前任”还是“后任”，都

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  4 第十八章审计沟通讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下六个问题：1与治理层直接沟通的事项（教材P398）；2就计划的审计范围和时间安排与治理层沟通的事项（教材P398）；3就审计中发现的重大问题与治理层沟通的事项（教材P399）；4接受委托前的必要沟通（教材P408）；5．接受委托前，“后任”与“前任”沟通的核心内容（教材P409）；6．接受委托后，“后任”发现“前任”已审

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_026_第五章__审计目标_2_.doc

  2 二、审计工作前提（教材P85）（一）管理层、治理层对财务报表的责任（教材P86）1管理层对财务报表的责任根据《会计法》和《法》的规定，在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。 （教材P86第3段、P101第4段）2治理层对财务报表的责任根据治理结构要求，治理层应当对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 （教材P85倒数第2行、P101第4段）【知

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_056_第八章__审计抽样_7_.doc

  2 三、传统变量抽样的运用的举例（教材P167-168）（一）均值估计抽样的举例1均值估计抽样定义均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。基本步骤（一）确定测试目标（二）定义总体、抽样单元与错报（三）根据审计目标设计控制测试的程序（四）确定样本规模（“抽多少？”）（五）选取样本方法（“怎么抽？”）（六）评价样本结果，推断总体 2均值

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_051_第八章__审计抽样_2_.doc

  3 二、抽样风险及其对审计测试的影响（三）细节测试时的抽样风险（教材P140）1误受风险2误拒风险【相关说明4】如果讨论细节测试的抽样风险，需要首先对“细节测试”建立起明确的概念。根据教材P270/124细节测试的定义，细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在或发生、计价和分摊、准确性认定

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_036_第六章__审计计划_3_.doc

  3 第二节总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略（教材P104） （一）制定总体审计策略目的（教材P104）注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。【相关说明1】本部分内容庞杂而抽象，请务必结合教材P116的附录6-1理解，因为围绕本部分内容的考题非常灵活，但万变不离其宗。（二）制定总体审计策略应考虑的事项（重点理解）注册会计师在制

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_046_第七章__审计证据_3_.doc

  2 第三节函证1评估的认定层次的重大错报风险评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。因此，随着评估的认定层次重大错报风险的增髙，注册会计师就要设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明力的审计证据。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。（来自第三方，独立来源的外部审计证据）2函证程序针对

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_035_第六章__审计计划_2_.doc

  3 二、审计的工作前提（二）“审计的前提条件”提到的两个“条件”其一，注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受或是否适用。请见教材P100第4段:比如，假设ABC会计师事务所承接中国农业银行（该银行已在中国境内上交所和中国境外的香港联交所两地同时上市）2012年财务报表的审计委托，作为承接审计业务的ABC会计师事务所“审计的前提条件”之一是评价中国农业银行

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  3 第三编审计基本原理 财务报表审计第八章审计抽样讲解内容一、本章考情分析二、考纲要求与教材变化三、本章重难点精讲四、同步单元测试本章考情分析年份 题型2010年2011年2012年单选题多选题简答题1题5分1题6分1题6分综合题合计5分6分6分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下九个问题：1审计抽样的定义（教材P139/81）；2抽

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  4 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（教材P193）注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：1被审计单位的规模和复杂程度；2拟实施审计程序的性质；3识别出的重大错报风险；4已获取审计证据的重要程度；5识别出的例外事项的性质和范围；6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基