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  4 第五编各类交易和账户余额的审计本编重要知识点本编内容以销售与收款循环审计为例，审计基本思路如下：首先了解该业务循环的基本流程；第二，确定该业务循环重大错报风险领域以及该领域涉及的财务报表重要项目（比如营业收入、应收账款）具体审计目标；第三，针对所确定的具体审计目标设计和实施进一步审计程序。本编考情分析从历年考试情况看：本编内容考试重点是营业收入、应收账款、固定资产、应付账款、存货、资产减值损

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  3 第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试一、销售交易的控制目标、关键内部控制和审计测试一览表二、销售与收款循环不相容职务分离控制三、了解收款环节的相关内部控制销售交易的控制目标、关键内部控制和审计测试一览表（教材P283）表13-1销售交易的控制目标、关键内部控制和审计测试一览表内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序1登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（

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  4 第三节销售与收款循环的实质性程序一、测试“登记入账的销售交易是真实的”（教材P294）注册会计师测试被审计单位已经登记入账销售交易的真实性应当从以下三个方面展开：1针对未曾发货却已将销售交易登记入账的情形（1）细节测试方向：“逆查”，审查当期多入账的销售交易。（2）从明细账入手：从营业收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。（3）查

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  6 四、应收账款的审计目标与实质性程序（教材301）(一)审计目标认定对应关系表（二）审计目标与审计程序对应关系表（三）应收账款账龄分析（结合教材P302表13-7）1获取或编制应收账款账龄分析表，以便了解应收账款的可收回性；2测试应收账款账龄分析表计算的准确性，并将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目；3检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分

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  5 第十五章生产与存货循环的审计讲解内容本章考情分析年份 题型2010年2011年2012年单选题1题1分多选题4题4分简答题1题6分综合题5分6分合计9分6分7分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题：1了解生产与存货循环的主要业务活动（教材P338/151）；2教材表15-2（P340/152）；3存货监盘程序（包括表15-4

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  3 第十四章采购与付款循环的审计讲解内容一、本章考情分析二、考纲要求与教材变化三、本章重难点精讲四、同步单元测试本章内容的学习需要重点理解并掌握以下九个问题：1了解采购与付款循环的主要业务活动（教材P311）；2表14-2（教材P313/142）；3测试采购交易真实性、完整性审计程序（教材P313/142）；4应付账款的实质性分析程序（教材P327 ）；5函证应付账款（教材P328）；6查找未入

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_087__第十五章__生产与存货循环的审计_3_.doc

  5 二、存货监盘（四）对存货监盘特殊情况的处理（教材P356）1在存货盘点现场实施存货监盘不可行时的处理2因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘时的处理3对由第三方保管或控制的存货的处理1在存货盘点现场实施存货监盘不可行时的处理由存货性质和存放地点等因素造成在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获

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  5 第三节生产与存货循环的实质性程序一、存货审计目标与实质性程序二、存货监盘三、存货计价测试一、存货审计目标与实质性程序（一）审计目标与认定对应关系表（二）对存货拟实施的主要审计程序及能够证明的认定表15-2 存货的实质性程序被审计单位： 甲项目：存货 编制： A?日期：2013/01/12 索引号：ZI财务报表截止日/期间：2012/12/31 复核：B ?日期：2013/01/16

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  2 二、固定资产的审计目标与实质性程序（四）实地检查重要固定资产（教材P330）1实地检查的目的2实地检查的方向3实地检查的重点1实地检查的目的实地检查重要固定资产，确定其是否存在，是否存在已报废但仍未核销的固定资产。2实地检查的方向（即细节测试的方向）（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；（2）以固定资产实物为起点，追

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  3 第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试 一、采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表（教材P313）表14-1内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序1所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务（管理费用/发生存货/存在固定资产/存在应付账款/存在）（1）请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在应付凭单后（2）采购经适当级别批准（3）注销凭证以防止重复