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  5 第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提二、审计工作前提（81） （一）管理层、治理层对财务报表的责任1管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。2治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。3管理层对财务报表的责任（掌握观点）根据《会计法》和《法》的规定，在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。

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  2 第五章审计目标第二节认定与具体审计目标 一、认定的含义及理解要点（P89）1认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。【相关链接】根据CSA第1211号第三条：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。2对认定的理解要点（1

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  2 二、认定的分类（二）与期末账户余额相关的认定1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（三）与列报和披露相关的认定1．发生以及权利和义

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  4 第三编审计基本原理财务报表审计审计证据审计工作底稿审计抽样审计目标审计计划信息技术对审计的影响本章考情分析第五章审计目标2012年教材主要变化讲义提纲本章重难点精讲跨章节知识点提示本章考情分析 年份题型2009年2010年2011年单项选择题3题3分3题3分多项选择题简答题综合题04题4分02题4分02题4分合计4分7分7分本章内

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  2 【考点3】认定与目标（教材P90-92）【相关知识点】1认定的含义（教材P89倒数第1段）；2利润表项目认定的类别（教材P90）；3资产负债表项目认定的类别（教材P90）；4注册会计师根据某类认定确定具体审计目标（教材P91-92）。【例3-1·多选题】下列不同的定类别中与利润表项目相关的包括（）。A发生B计价和分摊（教材P90）C准确性D截止【答案】ACD【解析】计价和分摊认定与“期末账户

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  4 第五章审计目标序 号考 点 内 容例 题1财务报表审计目标32审计工作前提73认定与目标74认定、目标和程序7【考点1】财务报表审计目标（P81）【相关知识点】1总体目标（教材P81第1段）；2目标的导向作用（教材P81）。【例1-1?多选题】以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有（）。A合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错

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  4 第五章审计目标审计过程与审计目标的实现认定与具体审计目标财务报表审计总体目标与审计工作前提第三节审计过程与审计目标的实现注册会计师从接受审计业务委托到获取充分、适当审计证据，到形成审计结论、发表意见、出具审计报告，即审计目标的实现过程包括以下五大环节：一、接受业务委托二、计划审计工作三、实施风险评估程序四、实施控制测试和实质性程序五、完成审计工作和编制审计报告一、接受业务委托（P93）1．承

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  4 【考点4】认定、目标与审计程序（结合教材P92表5-1）【相关知识点】1教材P92表5-1；2细节测试方向（教材P268倒数第2段）；3营业收入等主要财务报表项目的实质性程序。【例4-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲（上市）2011年财务报表。A注册会计师应当根据甲的具体情况确定适当的审计目标时应当将（）财务报表项目的“存在”认定应作为其重点审计领域。A固定资

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  3 三、执行审计工作的基本要求（四）审计证据和审计风险（教材P89）1获取审计证据的基本要求为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。2审计证据的具体内容详见教材第七章第一、二节，此处略。3审计风险详见教材第六章第三节，此处略。（五）审计的固有限制（教材P89）1基本观点2导致审计的固有限制的因素1基

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  1 第二节认定与具体审计目标一、认定的含义（一）认定的含义认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。【知识点拓展1】 （1）认定是管理层的表达；（2）认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达；（3）管理层的表达有明确的（比如，甲期末存货1000万元），也有隐含的表达（存货1000万元是甲拥有或控制的，