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  经济师《中级财税》讲义第五章5　六掌握增值税应纳税额的计算　　(一)一般纳税人应纳税额的计算　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额　　1.销项税额　　销项税额=销售额×税率　　2.进项税额　　(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额　　①增值税专用发票上注明的增值税额　　②海关完税凭证上注明的增值税额　　③收购免税农产品可抵扣的增值税额=买价×扣除率(13)　　买价包括纳税人购进农产品收购发票

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  经济师《中级财税》讲义第二章5　　第四节 财政支出的效益分析　　一财政支出效益分析的意义　　财政支出必须讲究效益其根本原因在于社会经济资源的有限性　　二掌握财政支出效益分析的特点　　(一)计算所费与所得的范围不同　　财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽　　(二)衡量效益的标准不同　　财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准　　(三)择

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  经济师《中级财税》讲义第八章5　(二)了解发票检查　　发票检查的方法　　(1)对照检查法：与有关账证表对照检查　　(2)票面逻辑推理法　　(3)顺向检查法　　(4)逆向检查法　　(5)增值税专用发票检查的一般方法　　①鉴别真伪②逻辑审核③就地调查④交叉传递⑤双重稽核　　四纳税申报　　(一)熟悉纳税申报的对象　　1.纳税人　　注意：享有减税免税待遇的纳税人在减税免税期间也应当依法办理纳税申报　

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  经济师《中级财税》讲义第五章7七熟悉增值税的纳税义务发生时间　　销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的为开具发票的当天注意不同结算方式下纳税义务发生时间的规定尤其注意赊销和分期收款预收货款委托他人代销货物纳税义务发生时间的规定销售方式纳税义务发生时间赊销和分期收款为书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期

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  经济师《中级财税》讲义第五章4　五销售货物或应税劳务的计税依据——销售额　　(一)销售额范围的一般规定：全部价款和价外费用不包括收取的销项税额　　下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入收取时未使用纳税人的发票　　(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税　　(2)同时符合两项条件的代垫运费：　　(3)同时符合三项条件代为收取的性基金或者行政事业性收费：　　(4)销售货物的

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  经济师《中级财税》讲义第五章3　四税率　　(一)税率　　1.货物税率　　(1)基本税率：17　　(2)低税率：13　　(3)零税率——出口货物　　2.应税劳务税率：17　　3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额未分别核算销售额的一律从高适用税率　　(二)征收率—小规模纳税人：3了解其他征收率的规定　　1.纳税人销售使用过的固定资产和旧货纳税人分类税

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  经济师《中级财税》讲义第五章2(四)兼营非应税劳务的规定　　兼营行为是多项行为涉及到两种税(增值税和营业税)的征税范围　　税务处理：分别核算分别纳税未分别核算的：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额　　(五)熟悉部分货物的征税规定　　(1)货物期货包括商品期货和贵金属期货应当征收增值税　　(2)银行销售金银的业务应当征收增值税　　(3)建筑材料构件在建筑现场制造的预制构件凡直接用于本单

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  经济师《中级财税》讲义第五章1　第五章 商品课税制度第一节 增值税制　　一了解增值税的概念　　二熟悉增值税的纳税人　　三掌握增值税的征税范围　　在我国境内销售货物或提供加工修理修配劳务及进口货物　　(一)销售货物的规定　　1.基本规定：货物指的是有形动产包括电力热力气体在内　　2.掌握8项视同销售的规定　　(二)提供的应税劳务——加工修理修配劳务　　(三)混合销售行为——依据纳税人的主业判断

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  经济师《初级财税》讲义第八章5　7房屋附属设施有关契税政策　　(1)对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为按照契税法律法规的规定征收契税对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的不征收契税　　(2)采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权房屋所有权的应按合同规定的总价款计征契税　　(3)承受的房屋附属设施权属单独计价的按照当地确定的适用税率征收契税与房屋统一计价的适用与房屋相

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  经济师《初级财税》讲义第六章5(二)征收率　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:小规模纳税人增值税征收率为3.　　自2009年1月1日起对增值税一般纳税人按下列简易办法征收增值税的优惠政策继续执行不得抵扣进项税额：　　1纳税人销售自己使用过的物品按下列政策执行:　　(1)一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按简易办法依4征收率减半征收增值税　　(2)小