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  经济师《中级财税》讲义第五章7七熟悉增值税的纳税义务发生时间　　销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的为开具发票的当天注意不同结算方式下纳税义务发生时间的规定尤其注意赊销和分期收款预收货款委托他人代销货物纳税义务发生时间的规定销售方式纳税义务发生时间赊销和分期收款为书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期

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  经济师《中级财税》讲义第十章7　(二)预算执行制度　　1.建立国库集中收付制度　　主要内容是：取消各部门在商业银行开设的账户建立以财政部门为主体的国库单一账户体系所有财政性资金全部在国库单一账户体系中运作由财政部门统一管理　　2.实行采购制度　　采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合以集中为主分散为辅公开招标与非公开招标相结合委托采购与自行采购相结合 : PAGE 

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  经济师《中级财税》讲义第五章5　六掌握增值税应纳税额的计算　　(一)一般纳税人应纳税额的计算　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额　　1.销项税额　　销项税额=销售额×税率　　2.进项税额　　(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额　　①增值税专用发票上注明的增值税额　　②海关完税凭证上注明的增值税额　　③收购免税农产品可抵扣的增值税额=买价×扣除率(13)　　买价包括纳税人购进农产品收购发票

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  经济师《中级财税》讲义第五章4　五销售货物或应税劳务的计税依据——销售额　　(一)销售额范围的一般规定：全部价款和价外费用不包括收取的销项税额　　下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入收取时未使用纳税人的发票　　(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税　　(2)同时符合两项条件的代垫运费：　　(3)同时符合三项条件代为收取的性基金或者行政事业性收费：　　(4)销售货物的

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  经济师《中级财税》讲义第五章3　四税率　　(一)税率　　1.货物税率　　(1)基本税率：17　　(2)低税率：13　　(3)零税率——出口货物　　2.应税劳务税率：17　　3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额未分别核算销售额的一律从高适用税率　　(二)征收率—小规模纳税人：3了解其他征收率的规定　　1.纳税人销售使用过的固定资产和旧货纳税人分类税

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  经济师《中级财税》讲义第五章2(四)兼营非应税劳务的规定　　兼营行为是多项行为涉及到两种税(增值税和营业税)的征税范围　　税务处理：分别核算分别纳税未分别核算的：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额　　(五)熟悉部分货物的征税规定　　(1)货物期货包括商品期货和贵金属期货应当征收增值税　　(2)银行销售金银的业务应当征收增值税　　(3)建筑材料构件在建筑现场制造的预制构件凡直接用于本单

• 经济师《中级财税》讲义第五章1.doc

  经济师《中级财税》讲义第五章1　第五章 商品课税制度第一节 增值税制　　一了解增值税的概念　　二熟悉增值税的纳税人　　三掌握增值税的征税范围　　在我国境内销售货物或提供加工修理修配劳务及进口货物　　(一)销售货物的规定　　1.基本规定：货物指的是有形动产包括电力热力气体在内　　2.掌握8项视同销售的规定　　(二)提供的应税劳务——加工修理修配劳务　　(三)混合销售行为——依据纳税人的主业判断

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  经济师《初级财税》讲义第五章4四减税免税　　(一)减免税的基本形式：　　1税基式减免：具体包括起征点免征额项目扣除以及跨期结转等　　相同点：均为征税与否的界限在纳税人收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下都不征税　　区别点：第一当纳税人收入达到或超过起征点时就其收入全额征税而当纳税人收入超过免征额时只就超过的部分征税第二当纳税人的收入恰 好达到起征点时就要按期收入全额征税而当纳税人的收入

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  经济师《初级财税》讲义第五章3　三税率　　税率是应纳税额与征税对象之间的比例是计算税额的尺度代表征税的深度关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度因而它是体现税收政策的中心环节　　1税率的基本形式：比例税率累进税率定额税率　　(1)比例税率又分为产品比例税率行业比例税率地区差别比例税率和幅度的比例税率　　比例税率的特点：税率不随征税对象数额的变动而变动　　(2)累进税率　　按照税率累进依据的性

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  经济师《初级财税》讲义第五章2　　第二节 税制要素　　一纳税人　　1.纳税人：是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人也称纳税主体纳税人一般分为两种自然人和法人　　自然人是指依法享有民事权利并承担民事义务的公民个人　　法人是指依法成立能够独立地支配财产并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织　　纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念纳税人和负税人是否一致主要看税负是否发生了转