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  您贴身的财税专家12 ■讨论1企业逾期3年以上的应收账款，是否都可以作为坏账损失，在税前扣除？财税[2009]57号文件规定，债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。由此可见，逾期3年以上的

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  您贴身的财税专家11 十三、资产损失■依据：《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。(一) 资产损失及申报(二) 资产损失确认证据(三) 货币资产损失的确认(四) 非货币资产损失的确认(五) 投资损失的确认(六) 资产损失扣除的其他规定■ 讨论

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  您贴身的财税专家11 七、企业间支付的管理费和服务费 点：费用真实性（相关凭证）和纳税调整问题。(一)税收规定◎《企业所得税法实施实则》规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。◎《国家税务总局关于母子间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号）规定，中国境内的子支付给境

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  您贴身的财税专家11 (二)资产损失确认证据企业资产损失确认证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：司法机关的判决或者裁定；公安机关的立案结案证明、回复；工商部门出具的注销、吊销及停业证明；企业的破产清算公告或清偿文件；行政机关的公文；专业技术部门

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  您贴身的财税专家11 (一)资产损失及申报1 资产及资产损失2 资产损失申报时限3 资产损失申报方式4 跨地区经营的汇总纳税企业的资产损失申报

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  您贴身的财税专家11 (四)非货币资产损失的确认1 存货损失的确认2 固定资产损失的确认3 在建工程损失的确认4 生产性生物资产损失的确认5 无形资产损失的确认6 抵押资产拍卖或变卖损失的确认

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  您贴身的财税专家11 (三)货币资产损失的确认1 现金损失的确认2 存款类资产损失的确认3 应收及预付款项损失的确认

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  您贴身的财税专家12 (六)资产损失扣除的其他规定(1)企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。(2)企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新

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  您贴身的财税专家11 (五)投资损失的确认1 债权性投资损失的确认2 股权投资损失的确认3 不得税前扣除的投资损失

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  您贴身的财税专家12 2资产损失申报时限企业发生的资产损失，在按规定程序和要求向主管税务机关申报之后，方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。(1)实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，应当在向主管税务机关提供证据证明