4(二)不确认递延所得税资产的特殊情况 某些情况下如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产(三)递延所得税资产的计量 1适用税率的确定确认递延所得税资产时应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间采用转回
单击此处编辑母版标题样式 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级第十五章 所得税一所得税会计核算的一般程序二资产负债的计税基础三暂时性差异四递延所得税资产和递延所得税负债的确认五所得税的确认与计量六举例一所得税会计核算的一般程序(一)确定资产和负债的账面价值(二)确定资产和负债的计税基础(三)比较二者计算暂时性差异(四)计算当期应交所得税(五)确定所得税费用二资产负债的计税基础
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第 五 章 所得税 本章应的主要内容有: (1)掌握资产计税基础的确定 (2)掌握负债计税基础的确定 (3)掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定 (4)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认 (5)掌握所得税费用的确认和计量 本章基本结构框架所得税所得税会计概述所得税会计的一般程序 资产的计税基础(重要
所得税概述计税基础与暂时性差异递延所得税负债与递延所得税资产的确认与计量所得税费用的确认与计量初始计量时:账面价值计税基础后续计量时: 若会计准则与税法对折旧年限有不同规定 若会计准则与税法对折旧方法有不同规定 会计准则与税法对固定资产减值准备规定不同一所得税会计概述122.可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产 或清偿负债期间的应纳税所
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单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第五章 企业所得税个人所得税 我国境内的企业和其他取得收入的组织(税率25)【提示】个体工商户个人独资企业合伙企业不属于企业所得税纳税人1.分类(1)居民企业:是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业(2)非居民企业:是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设
[案例2] 某外商投资企业中工作的美国专家(非居民纳税人)2009年5月份取得由该企业发放的工资收入10 000元计算其应纳个人所得税税额年收入总额 必要费用:月减除额1600元元第二节 个人所得税的会计核算
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第十五章 所 得 税第一节 计税基础与暂时性差异一所得税会计概述所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异在所得税会计核算中的具体体现《企业会计准则第18号——所得税》采用了资产负债表债务法核算所得税资产负债表债务法是从资产负债表出发通过比较资产负债表上列示的资产负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确认相关
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